Протягом лютого цього року відбулися сеанси телефонного зв’язку "гаряча лінія" з керівництвом органів державної податкової служби м.Львова на теми: "Декларування доходів громадян, отриманих у 2009 році" та "Право платника податку на податковий кредит". Подаємо відповіді на найбільш актуальні запитання, що прозвучали під час "гарячих ліній".

- Чи можна отримати допомогу у заповненні декларації про доходи?

- В органах податкової служби м.Львова створені сприятливі умови для подання податкових декларацій та отримання консультацій щодо їх заповнення. Бланки декларацій з додатками та консультації можна отримати безкоштовно. З цією метою у кабінетах 106 та 107 на 1 поверсі адмінбудинку ДПА у Львівській області по вул.Стрийській, 35 працюють консультаційні пункти з питань декларування доходів громадян. Крім того, відповіді на запитання щодо декларування доходів можна отримати за телефонами 272 28 84, 272 69 15.

- Чи потрібно подавати декларацію про доходи, якщо громадянин у 2009 році продав акції на суму 900 гривень?

- Відповідно до п.9.8 ст.9 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" дохід, отриманий платником податку протягом звітного податкового року від продажу інвестиційних активів, якщо сума такого доходу не перевищує суму, визначену у підпункті 6.5.1 пункту 6.5 статті 6 цього Закону (у 2009 році ця сума становила 940 гривень) не підлягає оподаткуванню та не включається до складу загального річного оподатковуваного доходу.

- Як сплачується податок з доходів у випадку, якщо громадянин протягом минулого року здавав в оренду житло іншому громадянину?

- Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" встановлено, що у разі якщо орендодавець є фізичною особою, яка не є суб’єктом підприємницької діяльності, і здає в оренду нерухоме майно іншій фізичній особі, то особою, відповідальною за нарахування та сплату податку до бюджету, є платник податку – орендодавець.

Договір оренди нерухомого майна підлягає нотаріальному посвідченню. Об’єкт оподаткування визначається виходячи із суми, зазначеної у договорі оренди, і самостійно сплачується орендодавцем до бюджету у строки, встановлені законом для квартального податкового періоду, а саме: протягом 40 календарних днів, наступних за останнім днем такого звітного кварталу. Ставка податку у 2009 році становила 15 відсотків.

Крім того, у цьому випадку орендодавець-фізична особа повинен до 1 квітня 2010 року подати декларацію про доходи до податкової інспекції за місцем проживання.

- Чи передбачена відповідальність за неподання декларації про доходи фізичних осіб, у випадку обов’язкового її подання – до 1 квітня 2010 року?

- Відповідно до статті 1641 Кодексу України про адміністративні правопорушення неподання або несвоєчасне подання громадянами декларацій про доходи чи включення до декларацій перекручених даних, неведення обліку або неналежне ведення обліку доходів і витрат, для яких законами України встановлено обов'язкову форму обліку, тягне за собою попередження або накладення штрафу у розмірі від трьох до восьми неоподатковуваних мінімумів доходів громадян (51 грн. – 136 грн.).

- Чи підлягають оподаткуванню в Україні іноземні доходи, у разі якщо громадянин у 2009 році легально працював за кордоном (по контракту) і з отриманих ним доходів було стягнуто податки?

- Відповідно до норм ст.9 Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" якщо джерело виплат будь-яких оподатковуваних доходів є іноземним, то сума такого доходу включається до складу загального річного оподатковуваного доходу платника податку – їх отримувача, який зобов’язаний подати річну податкову декларацію.

Якщо, згідно з нормами міжнародних договорів, згода на обов’язковість яких надана Верховною Радою України, платник податку може зменшувати суму річного податкового зобов’язання на суму податків, сплачених за кордоном, то такий платник податку визначає суму такого зменшення за визначеними підставами у річній податковій декларації.

Громадяни, які отримували у 2009 році іноземні доходи, повинні до 1 квітня 2010 року подати в податкову інспекцію за місцем проживання річну податкову декларацію, в якій вказати суму доходу, отриманого за кордоном. При наявності, до декларації додається довідка про суму стягнутого податку, а також про базу його нарахування, отриману від державного органу країни, в якій сплачується такий дохід, та легалізовану консульською установою України в цій країні.

- Чи потрібно подавати декларацію про доходи громадян, якщо державний службовець у 2009 році отримував доходи від викладацької роботи?

- Ні, не потрібно. Адже з доходів, як за основним, так і за не основним місцем їх роботи податковим агентом був утриманий податок за ставкою 15 відсотків.

Згідно з нормами Закону України "Про державну службу" державні службовці подають відомості про доходи, зобов’язання фінансового характеру на належне їм майно у вигляді декларації за місцем служби щорічно до 15 квітня за попередній рік. У розділі II декларації зазначається загальна сума сукупного, одержаного у звітному році доходу за місцем основної роботи (служби), а також не за місцем основної роботи (служби). Отже, дохід від викладацької роботи державному службовцю слід відобразити у декларації, яка подається за місцем служби.

- Чи можна подати декларацію для нарахування податкового кредиту після 1 квітня?

- Термін подання декларації з метою отримання податкового кредиту не обмежується 1 квітня. Таку декларацію можна подати на протязі поточного року.

Однак слід врахувати, що у разі якщо платник податку не скористався правом на нарахування податкового кредиту за наслідками звітного податкового року, то таке право на наступні роки не переноситься.

- Якщо квитанція про сплату вартості навчання не збереглася, чи можна підтвердити факт оплати довідкою з ВУЗу та одержати податковий кредит?

- Ні, оскільки відповідно до норм Закону України "Про податок з доходів фізичних осіб" до складу податкового кредиту включаються фактично понесені витрати, підтверджені платником податку документально, а саме: фіскальним або товарним чеком, касовим ордером, товарною накладною, іншими розрахунковими документами або договором, які ідентифікують продавця товарів (робіт, послуг) та визначають суму таких витрат, тобто платіжними документами.

Довідка з ВУЗу про те, що на рахунок цього навчального закладу надійшли кошти за навчання певного студента, не є платіжним документом. Отже, для одержання податкового кредиту слід пред'являти податковому органу виключно зазначені Законом документи.

- Чи має право на податковий кредит особа, яка відмовилась від одержання індивідуального ідентифікаційного номера?

- Законом України "Про податок з доходів фізичних осіб" встановлено певні обмеження права на нарахування податкового кредиту. Так, згідно з пп.5.4.1 п.5.4 ст.5 Закону податковий кредит може бути нарахований виключно резидентом, що має індивідуальний ідентифікаційний номер.

Таким чином, особи, які офіційно відмовились від ідентифікаційного номера, не мають законодавчих підстав для нарахування податкового кредиту.

- Протягом 2009 року працедавець нараховував, але не сплачував до бюджету податок з доходів фізичних осіб з зарплати найманого працівника. Чи має право такий працівник – платник податку право на податковий кредит?

- При розрахунку сум податку з доходів фізичних осіб, які підлягають поверненню платнику податку з бюджету у зв’язку з реалізацією ним права на податковий кредит, враховується сума сплаченого податку, тобто зарахованого до відповідного бюджету, а не нарахованого працедавцем.

- Чи має право на податковий кредит батько, який сплачує за навчання сина у ВУЗі, у разі якщо сину виповнилося 23 роки?

- У даному випадку батько не має підстав для реалізації права на податковий кредит за навчання повнолітньої дитини.

При вирішенні зазначеного питання слід керуватися нормами Сімейного кодексу (статті 180 та 199), згідно з якими батьки повинні утримувати своїх неповнолітніх дітей до 18 років, а якщо повнолітні діти продовжують навчатися, то обов’язок щодо утримання та надання матеріальної допомоги покладається на батьків до досягнення дітьми 23-річного віку.