Під час чергової телефонної "гарячої лінії", яка відбулася 18 листопада 2009 року, з платниками податків спілкувався начальник управління оподаткування юридичних осіб ДПА у Львівській області Кресяк Василь Васильович. Подаємо відповіді на найбільш актуальні питання платників податків.

- Державне підприємство отримує фінансову підтримку „капітальні трансферти підприємствам” на спорудження об’єктів невиробничого призначення. Який порядок оподаткування капітальних трансфертів, одержаних з бюджетів платником податку на прибуток?

- Капітальні трансферти, які надаються суб’єктам підприємницької діяльності в інших, ніж державне регулювання цін, цілях, зокрема на фінансування невиробничого (об’єктів соціально-культурного призначення) та виробничого будівництва – це кошти, що передаються з бюджетів розвитку в зазначених цілях, не включаються до валового доходу платників податку. Зазначені кошти (капітальні трансферти) не відповідають ознакам валового доходу платника податку, установленим пунктом 4.1 Закону про прибуток, і не підлягають оподаткуванню відповідно до підпункту 4.1.6 п. 4.1 ст. 4 Закону про прибуток як доходи з інших джерел, оскільки їх одержання з бюджету прямо не пов’язане з будь-яким видом діяльності підприємства і спрямоване на реалізацію програм соціально-економічного розвитку держави, а також не є тотожним поняттям „дотація” або „субсидія”.

- Чи потрібно подавати декларацію з податку на прибуток за 11 місяців поточного року?

- У 2009 році декларацію з податку на прибуток за 11 місяців здавати не потрібно, оскільки пунктом 22.13 Закону про прибуток передбачено подання 11-місячної декларації лише у 2008 році. Законом України від 26.12.2008 року №835-VI „Про Державний бюджет України на 2009 рік” також не передбачено подання декларації за 11 місяців.

- Якщо підприємство виплатило дивіденди, але при цьому не сплатило авансового внеску з податку на прибуток або сплатило не в повному обсязі, то чи повинно таке підприємство сплатити штраф?

- Так повинно, у подвійному розмірі від суми зобов’язання з такого податку відповідно до пп. 17.1.9 п.17 ст.17 Закону України ,,Про порядок погашення зобов’язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами”.

- Яку відповідальність передбачено для юридичних осіб, що перебувають на спрощеній системі оподаткування, за неподання або затримку подання Розрахунку сплати єдиного податку?

- Відповідно до Указу Президента "Про спрощену систему оподаткування, обліку та звітності суб'єктів малого підприємництва" суб'єкти малого підприємництва – юридичні особи за результатами господарської діяльності за звітний (податковий) період (квартал) подають до органу державної податкової служби до 20 числа місяця, що наступає за звітним (податковим) періодом, розрахунки сплати єдиного податку. За порушення податкового законодавства на платника податків накладаються штрафні санкції у розмірах, визначених ст. 17 Закону України "Про порядок погашення зобов'язань платників податків перед бюджетами та державними цільовими фондами".

Так, відповідно до пп. 17.1.1 п. 17 ст. 17 цього Закону платник податку, що не подав податкову декларацію у строки, визначені законодавством, сплачує штраф у розмірі десяти неоподатковуваних мінімумів доходів громадян, тобто 170 грн. за кожне таке неподання або затримку.

- В які терміни, та як можна перейти на спрощену систему оподаткування 10%, та чи повинно підприємство подавати звіт по комунальному податку?

- Перехід відбувається з любого звітного кварталу, але один раз на рік. Заява подається не пізніше 15 днів до початку кварталу. Підприємства, які знаходяться на спрощеній системі оподаткування звіт по комунальному податку не надають.

- У разі подання звітності в електронному вигляді чи обов’язково її подавати на традиційному паперовому носії?

- Платник податків не зобов’язаний подавати податкову звітність до ДПІ в паперовому вигляді, якщо її було надіслано до ДПІ в електронному вигляді засобами телекомунікаційного зв’язку.

- Як інформується платник податків, якщо надіслані в електронному вигляді податкові документи сформовано з помилкою?

- Згідно з п.7.6 наказу ДПА України від 10.04 2008 р. №233 "Про подання електронної податкової звітності" якщо надіслані податкові документи сформовано з помилкою, то платнику податків надсилається друга квитанція в електронному вигляді у текстовому форматі про неприйняття податкових документів в електронному вигляді із зазначенням причин. На цю квитанцію накладається ЕЦП органу ДПС, здійснюється її шифрування та надсилання платнику податків засобами телекомунікаційнго зв'язку. Другий примірник другої квитанції в електронному вигляді зберігається в органі ДПС.

- Плануємо крім внутрішніх перевезень здійснювати і міжнародні. Які особливості їх оподаткування податком на додану вартість?

- З 01.09.2009 року внесено зміни до пп.6.2.4 п.6.2 ст.6 Закону України "Про податок на додану вартість", яким визначено, що за нульовою ставкою податку на додану вартість оподатковується:

- поставка послуг з міжнародного перевезення пасажирів, їхнього багажу та вантажів автомобільним транспортом, а також поставка міжнародних відправлень будь-яким видом транспорту на відрізку від пункту (місця) їх митного оформлення до пункту призначення (доставки) за межами державного кордону України, між пунктами, які знаходяться за межами державного кордону України, а також від пункту їх відправлення (прийняття для перевезення) за межами державного кордону України до пункту (місця) їх митного оформлення на території України;

- поставка послуг з міжнародного перевезення пасажирів, їхнього багажу та вантажів іншими видами транспорту, ніж зазначені в абзаці першому цього підпункту, за межами державного кордону України.

Тобто, при наданні суцільної (неподільної) послуги з міжнародного перевезення пасажирів, багажу, вантажів частина маршруту, визначена підпунктом 3.1.1 пункту 3.1 статті 3 Закону підлягає оподаткуванню податком на додану вартість за ставкою 20%, а частина маршруту, визначена пп. 6.2.4 п.  6.2 ст. 6 Закону - за ставкою 0%.